Planowane zmiany obejmują m.in. czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Przewiduje się rozszerzenie wyłączenia z opodatkowania transakcji zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, które polega na odejściu od wymogu, aby był to oddział samodzielnie sporządzający bilans i powiązanie wyłączenia w podatku VAT z regulacjami w zakresie następstwa prawnego w Ordynacji podatkowej w tego rodzaju transakcjach.
Ponadto rząd proponuje podniesienie limitu z 5 zł na 10 zł, poniżej którego przekazanie tzw. małego prezentu nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Zmiany dotyczące tego limitu mają być skorelowane z zasadami stosowanymi przy określaniu podstawy opodatkowania w nieodpłatnych przekazywaniach towarów, co powinno uprościć rozliczenie tego rodzaju czynności.

W zakresie zwolnień od podatku (przedmiotowych i podmiotowych) projekt przewiduje wiele zmian. Zgodnie z nowelą, nie będzie trzeba płacić VAT od wszystkich obiektów budownictwa po pierwszym zasiedleniu. Dziś w takim przypadku zwolnieniem objęte są tylko obiekty o charakterze mieszkalnym.
W odniesieniu do zwolnień w imporcie towarów przewiduje się dostosowanie do przepisów dyrektywy Rady 2007/74/WE z 20 grudnia 2007 r. w sprawie zwolnienia towarów przywożonych przez osoby podróżujące z państw trzecich z podatku od wartości dodanej i akcyzy. Dzięki temu podróżni będą mogli przywieźć więcej towarów, za które nie zapłacą podatku.
Wśród zmian dotyczących zwolnień podmiotowych należy wymienić skrócenie do
1 roku (obecnie 3 lata) terminu powrotu do zwolnienia podmiotowego od VAT w przypadku jego wcześniejszej utraty oraz możliwość odliczania podatku wykazanego w remanencie przy rezygnacji ze zwolnienia dokonywanej po rozpoczęciu prowadzenia działalności.
Projekt przewiduje również wiele ułatwień w rozliczeniach podatku. Zakłada m.in. wprowadzenie możliwości składania deklaracji kwartalnych przez wszystkich podatników, a nie jak obecnie tylko przez małych podatników.

Wprowadzono ponadto możliwość wykazywania podatku należnego z tytułu importu towarów bezpośrednio w deklaracji podatkowej (w przypadku niektórych procedur celnych), również w sytuacji, gdy zgłaszającym towar do odprawy celnej jest przedstawiciel pośredni
w rozumieniu przepisów celnych.

Projekt wprowadza również przepisy dotyczące magazynów konsygnacyjnych i rozwiązania w zakresie opodatkowania towarów przemieszczanych między państwami członkowskimi UE do takich magazynów. Uprości to zasady rozliczania podatku VAT w takich przypadkach - podatek rozliczy nabywca towarów. Zakłada się ograniczenie możliwości stosowania tego uproszczenia do sytuacji, gdy prowadzący magazyn pobiera towary dla potrzeb działalności produkcyjnej lub usługowej, z wyłączeniem działalności handlowej, co powinno zapewnić szczelność systemu.
Projekt nowelizacji ustawy przewiduje uproszczenie rozliczania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. Z uwagi na system wymiany informacji o VAT z innymi państwami członkowskimi i konieczność zachowania porównywalności danych, uproszczenie obejmie przede wszystkim podatników rozliczających podatek od towarów i usług miesięcznie w stosunku do transakcji dokonywanych w pierwszym lub drugim miesiącu kwartału. Uproszczenie polega na tym, że w przypadku braku dowodów potwierdzających wywiezienie z terytorium kraju i dostarczenie do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju towarów będących przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, podatnik nie musi jej wykazywać jako sprzedaży krajowej, do momentu złożenia rozliczenia za ostatni miesiąc w kwartale.

W projekcie ustalono jeden 60-dniowy podstawowy termin zwrotu podatku. Skrócenie terminu zwrotu tym podatnikom, którzy obecnie otrzymywali zwroty w terminie 180 dni, pozytywnie wpłynie na ich sytuację finansową. Skrócony termin nie będzie dotyczył podatników, którzy wykonują czynności opodatkowane krócej niż rok, jak również do tych, którzy w danym okresie rozliczeniowym nie dokonali czynności opodatkowanych oraz czynności poza terytorium kraju. W ich przypadku termin na dokonanie zwrotu wynosi 180 dni. Pozostawiono także możliwość uzyskania przez podatnika zwrotu w terminie przyspieszonym, tj. 25 dni.
Rząd proponuje likwidację zakazu odliczania podatku VAT z tytułu poniesionych wydatków, które nie stanowią kosztu uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym. Jest to zmiana powszechnie oczekiwana przez podatników.

Zgodnie z projektem, zmienią się zasady rekompensowania podatnikom wydatków związanych z nabyciem kas rejestrujących poprzez wprowadzenie nowej wysokości limitu rekompensaty za zakupioną kasę. Projekt przewiduje zwrot 90 proc. kwoty wydatkowanej, nie więcej jednak niż 700 zł.
Proponowane rozwiązania przewidują również likwidację 30 proc. sankcji VAT za nieprawidłowe rozliczenia tego podatku. Możliwe będzie także dokonanie korekty deklaracji po kontroli podatkowej.

Eliminuje się również obowiązek składania kaucji gwarancyjnej w wysokości 250 tys. zł dla podatników rozpoczynających działalność w handlu wewnątrzwspólnotowym. System zabezpieczeń dla podatników rozpoczynających działalność będzie o wiele mniej restrykcyjny od obecnego (zabezpieczenie majątkowe do wysokości wnioskowanego zwrotu zamiast sztywnej kaucji).

Źródło: www.premier.gov.pl